Срок давности по налогам ИП после закрытия

Некоторые предприниматели закрывают ИП, не задумываясь о налоговых последствиях. Они считают, что если ИФНС приняла решение о ликвидации статуса ИП, то значит, у налоговиков нет к ним претензий. Но они ошибаются. Предприниматели в отличие от юрлиц отвечают по обязательствам всем своим имуществом, в том числе и личным. А это означает, что оплатить налоги придется и после закрытия бизнеса. Однако есть и нюансы. Рассказываем подробно.

Законодательная база

Виды налогов, ставки, сроки уплаты, льготы и другие элементы налогообложения установлены в Налоговом кодексе РФ. Например, сроки для судебного взыскания налогов определены в ст. 48 НК РФ, а суммы штрафа за неуплату — в ст. 122 НК РФ. Сроки для уплаты налогов по требованию ИФНС зафиксированы в ст. 69 НК РФ, а сроки направления требований по налогам — в ст. 70 НК РФ.

Также индивидуальным предпринимателям для закрытия ИП желательно ознакомиться с Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", в котором установлена процедура закрытия. В ст. 22.1 ФЗ-129 она именуется как государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности.

Налоги, которые потребуется оплатить

Индивидуальный предприниматель может отказаться от статуса ИП в любой момент, подав заявление в налоговую. Если на момент закрытия ИП есть долги по налогам, то ИП все равно закроют, потому что эти налоги можно оплатить и после. Это одно из преимуществ статуса ИП перед юрлицом. Компании до ликвидации необходимо рассчитаться по налогам и взносам перед государством, иначе в закрытие юрлица откажут.

По общему правилу все налоги, которые платил предприниматель, необходимо оплатить в те же сроки, что и при ведении деятельности. Единственное отличие будет в том, что налоги придется платить в статусе физлица. Чтобы платежи не потерялись, следует указывать свой ИНН по оплате, потому что этот идентификатор остается прежним и после закрытия ИП.

Сроки

После закрытия ИП необходимо уплатить налоги в следующие сроки:

• налог по упрощенной системе налогообложения (УСН) за год — до 28 апреля следующего года;
• налог на добавленную стоимость (НДС) — до 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом;
• налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — до 15 июля следующего года;
• налог на профессиональный доход (НПД) — до 28-го числа следующего месяца;
• акцизы — до до 28-го числа следующего месяца;
• транспортный налог — до 1 декабря следующего года;
• земельный налог — до 1 декабря следующего года;
• налог на имущество физических лиц — до 1 декабря следующего года.

Страховые взносы в СФР надо оплатить в течение 15 дней с даты снятия ИП с учета в налоговой.

Как взыскиваются долги по налогам после закрытия ИП

По закону предполагается, что бывший предприниматель добровольно оплатит налоги после прекращения деятельности в сроки, установленные для уплаты каждого вида налога. Если налогоплательщик этого не сделает, то ИФНС будет взыскивать задолженность. Сначала ИП направляется требование об уплате налога.

В таком документе должно быть указано:

• наименование налога;
• период, за который он начислен;
• сумма налога;
• срок оплаты;
• реквизиты для оплаты;
• сумма пени или штрафа, если они начислены;
• срок, за который начислены пени.

В ИФНС есть сроки, когда она направляет требования по уплате налога. Первоначальное требование должно быть отправлено в течение 3 месяцев с даты обнаружения или начисления налога. Но если задолженность составляет менее 3000 ₽, то инспектор вправе направить требования в течение 1 года.

Отдельный срок считается по пени, размер которой зависит от срока неисполнения обязательства по уплате. После того как налогоплательщик погасил долг по налогам ИФНС вправе направить требования по пени также в течение 1 года с момента уплаты. Но если пени составляют менее 3000 ₽, то сначала в налоговой будут ждать пока долг по пеням не накопится на сумму 3000 ₽, а затем в течение года направит требование.

Если бывший предприниматель не погасит задолженность на основании требования, то ИФНС подаст на него в суд. На основании судебного приказа или судебного решения налоговая сможет взыскать долг с имущества физлица, потому что предприниматели отвечают по обязательствам и своим личным имуществом тоже.

Ситуация, когда взыскивают долг по налогам с пропущенной давностью

Общий срок исковой давности по обязательствам составляет 3 года, однако для налоговых требований он рассчитывается иначе. Поэтому иногда возникают ситуации, что бывший предприниматель отсчитывает 3 года с момента закрытия ИП или даты начисления налога и считает, что задолженность списалась, но это не так. Для каждого шага по взысканию налогов установлены свои сроки, причем это сроки для действий налоговых инспекторов. Кроме этого, в ИФНС есть отличная лазейка для продления сроков — они направляют новое требование с уточнением суммы налога или пени и срок начинает течь заново.

Сроки для взыскания налогов такие:

• при долге более 10 000 ₽ дается 6 месяцев на подачу в суд с даты направления первого требования об уплате налога;
• при долге менее 10 000 ₽ дается 6 месяцев на подачу в суд в даты истечения 3-летнего срока для оплаты;
• если долг менее 10 000 ₽, но накопились пени, то дается тоже 6 месяцев с даты, когда общий размер задолженности стал более 10 000 ₽.

Если срок давности пропущен, то ИФНС может восстановить этот срок в судебном порядке. Для бывшего предпринимателя важно отслеживать состояние задолженности, чтобы не пропустить обращение налоговой в суд. В суде необходимо возражать против восстановления пропущенных сроков и просить суд применить пропуск исковой давности.

Если налоговая не обратилась в суд

Чтобы узнать, обращалась ли ИФНС в суд о взыскании налогов или нет, надо проверить информацию на сайте суда. Как правило, такие споры рассматриваются мировыми судьями в порядке приказного производства. Это значит, что суд рассмотрит дело без вызова сторон.

Чтобы взыскать налоги, от налоговой подается заявление мировому судье по месту жительства налогоплательщика. Судья рассматривает заявление в течение 5 рабочих дней и выносит судебный приказ о взыскании долга по налогам в размере до 500 тысяч рублей. Такой судебный приказ имеет силу исполнительного листа, то есть по нему судебные приставы вправе взыскать деньги. Часто должник узнает о том, что в отношении него выпущен судебный приказ, уже после того, как со счета спишут долг по налогам.

Для проверки, подала ли налоговая в суд, надо зайти на сайт мирового судьи по месту жительства налогоплательщика. Если сайт не известен, то его ищут в ГАС “Правосудие» по субъекту РФ. Затем на сайте открыть список дел в разделе “Поиск по судебным делам» и ввести свою фамилию и инициалы. Если есть текущие или старые дела, то их можно будет увидеть в поиске на сайте. Также можно лично обратиться в канцелярию мирового судьи и узнать, выносился ли судебный приказ.

Если налоговая в суд не обратилась, то у бывшего ИП есть два варианта в зависимости от того, получил ли он требования об уплате налога. Если не получил, то можно подождать, когда ИФНС обратится в суд, а затем заявить в суде о пропуске исковой давности. Но если требования уже пришло, то необходимо письменно подать заявление в ИФНС с просьбой разъяснить, на каком основании затребована уплата налогов, а также штрафов и пени, если они указаны в требовании. По закону ответ должен прийти в течение 30 дней.

Если суд вынес приказ на взыскание пеней и штрафов

Когда мировой судья выносит судебный приказ, то его копия направляется должнику в течение 5 рабочих дней. В течение 20 дней с даты получения приказа должник может его отменить. Законодательством предусмотрен, с одной стороны, очень простой механизм взыскания небольших долгов с помощью приказного производства. Но, с другой стороны, такие судебные документы также легко и отменяются.

Если бывший ИП получит судебный приказ на взыскание налогов, пени и штрафов, то он может отменить этот приказ. Для этого надо подать тому же мировому судье заявление. В нем укажите мирового судью, стороны, номер дела и дату вынесения судебного приказа. И напишите, что возражаете на оплату долга. По закону причину можно не указывать, но можно и сообщить, почему возражаете, например, долг уже оплачен или пени рассчитаны неправильно.

На основании заявления судья отменит вынесенный приказ и у налоговой не будет основания для взыскания долга. Теперь ИФНС необходимо будет обратиться в районный суд с исковым заявлением о взыскании долга по налогам, пени и штрафам или списать задолженность самостоятельно. Если налоговая обратится в суд общей юрисдикции, то там уже судья будет вызывать стороны и заслушивать их возражения.

Часто бывает, что судебный приказ приходит после установленного 20-дневного срока на его отмену. В этом случае вместе с заявлением надо подать ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обжалование. Либо можно просить восстановить срок в тексте заявления об отмене. Для восстановления срока желательно указать причину, почему срок был пропущен, например, должник болел или был в отъезде. Для подтверждения надо приложить копии подтверждающих документов — больничный лист, билеты и другое. Но если уважительной причины нет, то напишите, что получили приказ поздно. Мировые судьи часто идут навстречу и восстанавливают сроки на обжалование.

Если долг завис

Если у бывшего ИП завис долг по налогам, пени и штрафам, то придется разбираться с этим самостоятельно. Сначала надо подать заявление в ИФНС с просьбой признать задолженность безнадежной и списать ее. Если налоговая не отреагирует в течение 30 дней или пришлет в ответ отказ, то необходимо будет обратиться в суд.

Признание долга безнадежным относится к категории дел об установлении юридического факта. Его необходимо устанавливать на основании положений Кодекса об административном судопроизводстве. Для этого налогоплательщик подает административное исковое заявление в суд. Копию такого заявления необходимо направить в ИФНС через канцелярию, либо Почтой РФ. Судебное решение будет основанием для налоговой для списания задолженности по налогам, пени и штрафам как безнадежной к взысканию.